Підприємцю-єдиннику для розвитку бізнесу необхідні гроші. У нього є особисті кошти, які він хоче вкласти у власну справу. Як йому правильно оформити отримання грошей від самого себе, щоб ця сума не були розцінена як дохід підприємця, що підлягає оподаткуванню?

Оформити документально отримання грошей від самого себе - не можна в принципі. Це суперечить нормам цивільного законодавства. Нижче роз'яснимо, чому.
Отримання грошей для розвитку бізнесу підприємець може оформити як поворотну фінансову допомогу (далі - ПФД), отриману від іншої фізичної особи, наприклад від родича.

ПФД - це сума коштів, отримана платником податків у користування за договором, який не передбачає нарахування відсотків або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами (пп. 14.1.257 Податкового кодексу, далі - ПК). Така допомога, як зрозуміло з назви, має бути повернуто.

Сума поворотної фінансової допомоги не потрапить під оподаткування, якщо буде повернена протягом 12 місяців після отримання (пп. 3 п. 292.11 НК). Але якщо в зазначений термін гроші не повернути, тоді отримана сума стане доходом підприємця, з якого доведеться сплатити податок (пп. 1 п. 292.1 ПК).

Тепер пояснимо, чому підприємцю не можна оформити отримання грошових коштів як ПФД від самого себе - як від простого фізичної особи.

Згідно з Цивільним кодексом (далі - ЦК) договір про надання ПФД відповідає договору позики (лист ДПС від 11.02.2013 р № 1990/6 / 17-1216). За договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) (ч. 1 ст. 1046 ЦК).

У свою чергу, договір - це домовленість двох і більше сторін, спрямована на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків (ч. 1 ст. 626 ЦК).
Як бачите, у договору повинно бути як мінімум дві сторони. Коли мова йде про договір позики, це позичальник і кредитор.

Мимоволі спадає на думку: а чому б нашому підприємцю не виступити відразу в двох іпостасях? Він буде позичальником - в статусі підприємця і позикодавцем - в статусі простого фізособи.
Тим більше що як суб'єкт господарювання він має право залучати для своєї підприємницької діяльності будь-яке майно, в тому числі і грошові кошти (ч. 1 ст. 320 ЦК).

Однак, укладаючи господарські договори, підприємець зобов'язаний керуватися нормами цивільного законодавства. А ст. 606 ГК передбачає, що зобов'язання припиняється поєднанням боржника і кредитора в одній особі.

Саме це і станеться, якщо підприємець укладе договір сам з собою. Адже наявність двох статусів робить його двома окремими людьми. Це все одно одну особу, в даному випадку - фізичне.

Підіб'ємо підсумок сказаному, виходячи з вищенаведених норм ЦК. Укладення договору про надання ПФД з самим собою не спричинить для підприємця ніяких юридичних наслідків, оскільки:

· По-перше, для укладення договору необхідні як мінімум дві сторони, а у нас фактично одна сторона;
· По-друге, зобов'язання за таким договором будуть вважатися припиненими в момент укладення договору. Тобто отримані гроші не треба буде повертати. А значить, підприємцю доведеться визнати дохід, який підлягає оподаткуванню. Мета - отримати фінансування без оподаткування - не буде досягнута.

Тому розглянемо варіант, який ми відразу запропонували: оформити отримання ПФД від іншої фізособи.

Тут головне питання: чи треба відображати отриману ПФД в Книзі обліку доходів (Книзі обліку доходів і витрат)? Тобто треба обкладати її єдиним податком? Відповідь залежить від того, коли ПФД буде повернута (ми вже згадали про це на початку відповіді).

Якщо отримана фінансова допомога буде повернена протягом 12 місяців, то її отримання не відбивається в книзі обліку, оскільки протягом цього терміну фіндопомога не вважається доходом підприємця (пп. 3 п. 292.11 НК).

Але якщо фіндопомога не буде повернута позикодавцеві протягом 12 місяців з моменту її отримання, тоді на наступний день після закінчення зазначеного терміну підприємець зобов'язаний внести суму неповерненої фіндопомоги вже як отриманий дохід:

· Або в графу 5 Книги обліку доходів (п. 5 Порядку ведення книги обліку доходів для платників єдиного податку першої, другої і третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 19.06.15 р № 579, далі - Наказ № 579);
· Або в графу 5 розд. I Книги обліку доходів і витрат (п. 5 Порядку ведення книги обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, затвердженого Наказом № 579).

Документом, що підтверджує дату отримання підприємцем ПФД, може бути або виписка банку (якщо гроші отримані в безготівковій формі), або його розписка про отримання грошових коштів (якщо отримані готівкові).

джерело: баланс Бухгалтер 911 - не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Чи може підприємець-єдинник сам собі надати поворотну фінансову допомогу оновлено: автором: admin

Чи може підприємець-єдинник сам собі надати поворотну фінансову допомогу